當(dāng)前,由于我國(guó)勞動(dòng)人口紅利逐步釋放、資源環(huán)境承載力已近極限,并且由于世界經(jīng)濟(jì)整體形勢(shì)不佳,我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行遇到新的壓力,經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)之路正處于艱難曲折的爬坡階段,不進(jìn)則退,要實(shí)現(xiàn)高科技、高效率、高附加值、低消耗、低排放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,任重道遠(yuǎn)。
實(shí)施積極減稅政策是逆勢(shì)爬坡的重要前提,也是轉(zhuǎn)型升級(jí)的必要條件。近年來(lái),我國(guó)加大降稅清費(fèi)力度,出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”。但是,小微企業(yè)的減稅額度還比較少,個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)還比較低,降稅政策還沒(méi)有覆蓋到國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍——大中型企業(yè),廣大企業(yè)和勞動(dòng)者仍感到稅負(fù)過(guò)重,影響生產(chǎn)積極性和創(chuàng)造性。表現(xiàn)之一是企業(yè)稅負(fù)較重,2013年曾有消息稱國(guó)內(nèi)企業(yè)綜合稅負(fù)達(dá)到40%,高于OECD的平均水平。但財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉很快對(duì)此予以否認(rèn),稱中國(guó)的宏觀稅負(fù)為29%。表現(xiàn)之二是個(gè)人稅負(fù)過(guò)重,比如,高收入群體的個(gè)人所得稅在新加坡為20%,在香港為17%,而歐美和上海均在40%左右。表現(xiàn)之三是稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理,勞動(dòng)所得稅負(fù)高,持有財(cái)富稅負(fù)低;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)高,資源環(huán)境稅負(fù)低。
經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),需進(jìn)一步減輕廣大勞動(dòng)者和企業(yè)的負(fù)擔(dān),讓利于企,藏富于民。
一是逐步降低增值稅率,促進(jìn)增值稅與營(yíng)業(yè)稅并軌。商品按什么比例納稅,是現(xiàn)代財(cái)稅體制的核心問(wèn)題,也是治國(guó)理政的關(guān)鍵問(wèn)題。我國(guó)古代就有相關(guān)論述。孟子提倡薄稅養(yǎng)民以及十抽一的古代稅制。《孟子•滕文公章句上》中有“夏后氏五十而貢,殷人七十而助,周人百畝而徹,其實(shí)皆什一也”。他所提倡的減輕稅負(fù)是實(shí)行仁政的重要方面。從現(xiàn)代稅收制度看,發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)稅類似我國(guó)的增值稅。我國(guó)的增值稅率分為17%、13%兩檔,美國(guó)的消費(fèi)稅率在3%至9%之間。一般來(lái)說(shuō),稅率越高,對(duì)生產(chǎn)消費(fèi)的阻礙越高,特別是對(duì)高增加值的科技型產(chǎn)業(yè)影響大。日本原計(jì)劃在18個(gè)月內(nèi)將日本消費(fèi)稅提升一倍到10%,但只實(shí)施了第一階段就導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)連續(xù)兩個(gè)季度大幅萎縮,從而放緩提高稅率的計(jì)劃。筆者建議遵循古訓(xùn),把增值稅稅率先降到10%左右,待將來(lái)有條件時(shí),進(jìn)一步降到與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率相同的5%,從而實(shí)現(xiàn)增值稅與營(yíng)業(yè)稅并軌。
二是逐步降低所得稅稅率,劃分更多的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納檔次,按照“多繳多得、少繳少得”的原則,允許勞動(dòng)者可選擇不同的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納檔次。
三是公平稅負(fù),在減少勞動(dòng)性稅收的同時(shí),將超標(biāo)準(zhǔn)住宅、奢侈品消費(fèi)以及資源環(huán)境類消耗納入應(yīng)稅范圍。









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